Финансови активи, за които не е приложим бизнес модел „държани за събиране на договорните парични потоци“

или бизнес модел „държани за събиране и продажба“, както и финансови активи, чиито договорни парични потоци

не са единствено плащания на главница и лихви, се отчитат по справедлива стойност през печалбата или загубата.

Всички деривативни финансови инструменти се отчитат в тази категория с изключение на тези, които са

определени и ефективни като хеджиращи инструменти и за които се прилагат изискванията за отчитане на

хеджирането.

Промените в справедливата стойност на активите в тази категория се отразяват в печалбата или загубата.

Дружеството отчита финансовите активи по справедлива стойност в друг всеобхватен доход, ако активите

отговарят на следните условия:

за да събира договорни парични потоци и да ги продава; и

са единствено плащания на главница и лихви върху непогасената сума на главницата.

Финансови активи по справедлива стойност през друг всеобхватен доход включват:

при първоначално признаване, да признае в тази категория. Това са стратегически инвестиции и групата

модела на дружеството за държане се постига както чрез събиране на договорни парични потоци, така и

чрез продажба на финансовите активи.

При освобождаването от капиталови инструменти от тази категория всяка стойност, отчетена в преоценъчния

резерв на инструментите се прекласифицира в неразпределената печалба.

При освобождаването от дългови инструменти от тази категория всяка стойност, отчетена в преоценъчния резерв

оценявани по амортизирана стойност, търговски вземания, активи по договори, признати и оценявани съгласно

МСФО 15, както и кредитни ангажименти и някои договори за финансова гаранция (при емитента), които не се

отчитат по справедлива стойност през печалбата или загубата.

Признаването на кредитни загуби вече не зависи от настъпването на събитие с кредитна загуба. Вместо това

Дружеството разглежда по-широк спектър от информация при оценката на кредитния риск и оценяването на

очакваните кредитни загуби, включително минали събития, текущи условия, разумни и поддържащи прогнози,

които влияят върху очакваната събираемост на бъдещите парични потоци на инструмента.

При прилагането на тази подход, насочен към бъдещето, се прави разграничение между:

първоначалното признаване или имат нисък кредитен риск (Фаза 1) и

разликата между всички договорни парични потоци, които се дължат на Дружеството и паричните потоци, които то

действително очаква да получи („паричен недостиг“). Тази разлика е дисконтирана по първоначалния ефективен

лихвен процент (или с коригирания спрямо кредита ефективен лихвен процент).